个人所得税自行纳税申报政策、流程

       正值2013年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报的申报期,近日不少成都市民打进12366纳税服务热线电话咨询如何进行个人所得税自行纳税申报。

  为了使广大纳税人更好地了解个人所得税自行纳税申报的有关规定,维护纳税人的合法权益,方便纳税人自行纳税申报,本报和市地税局将市民提出的问题进行了整理,共归纳了12个有代表性的问题,以一问一答的形式进行解答。

  问:个人取得的哪些所得应缴纳个人所得税?
  答:个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得。个人取得的应税所得包括现金、实物和有价证券等形式的所得。我国现行个人所得税法把个人所得税的征税对象划分为十一个应税所得项目,个人取得下列所得应当缴纳个人所得税:

  1.工资、薪金所得;
  2.个体工商户的生产、经营所得;
  3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
  4.劳务报酬所得;
  5.稿酬所得;
  6.特许权使用费所得;
  7.利息、股息、红利所得;
  8.财产租赁所得;
  9.财产转让所得;
  10.偶然所得;
  11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  问:什么是自行纳税申报?
  答:自行纳税申报,是由纳税人自行在税法规定的纳税申报期限内,向税务机关申报取得的应税所得项目和数额,如实填写个人所得税纳税申报表,并按照税法规定计算应纳税额,据此申报收入并清算个人所得税的一种方法。

  问:哪些人需要办理自行纳税申报?
  答:凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人,具有以下五种情形之一的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报:
  1.年所得12万元以上的;
  2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
  3.从中国境外取得所得的;
  4.取得应税所得,没有扣缴义务人的;
  5.国务院规定的其他情形。

  问:“年所得12万元以上”具体包括哪些项目的所得?
  答: (一)年所得12万元以上是指纳税人在一个纳税年度,取得个人所得税法规定的应税所得的合计数额达到12万元或12万元以上的。
  (二)在计算12万元年所得时,对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得,可以不计算在年所得中。主要包括以下三项:
  1.个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得。
  2.个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
  3.个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

  问:个人在两处或两处以上取得工资、薪金所得,应如何缴纳个人所得税?
  答:个人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的,应将同一月份所得合并,按照合并后工资、薪金所得适用的税率和速算扣除数,计算当月应纳个人所得税总额,如果两处已经分别扣缴税款,要从总额中减除相同月份两处已经缴纳的税款,就其差额申报补缴。

  问:哪些所得属于个人来源于境外所得?
  答:(一)因任职、受雇、履约等原因在中国境外提供劳务取得的所得;
  (二)将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;
  (三)转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得;
  (四)许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得;
  (五)从中国境外公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
  上述所得,不论支付地点是否在中国境外,均视为来源于中国境外的所得。

  问:一个人取得多项所得,应如何计算纳税?
  答:当纳税人兼有两项或两项以上应纳税所得时,按项分别计算纳税。在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的,同项所得要合并计算纳税。

  问:自行纳税申报的地点?
  答:(一)年所得12万元以上的纳税人,纳税申报地点分别为:
  1.在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
  2.在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
  3.在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得的,向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。
  4.在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报,经常居住地,是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住1年以上的地方。

  (二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税人;从中国境外取得所得的纳税人;取得应税所得,没有扣缴义务人的纳税人,纳税申报地点分别为:
  1.从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
  2.从中国境外取得所得的,向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
  3.个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。
  4.个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的,区分不同情形确定纳税申报地点:
  (1)兴办的企业全部是个人独资性质的,分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。
  (2)兴办的企业中含有合伙性质的,向经常居住地主管税务机关申报。
  (3)兴办的企业中含有合伙性质的,个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的,选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。
  5.除以上情形外,纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。

  (三)纳税人不得随意变更纳税申报地点,因特殊情况变更纳税申报地点的,须报原主管税务机关备案。

  问:自行纳税申报可以采取哪些方式?
  答:纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报,也可以直接到主管税务机关申报,或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。
  年所得12万元以上的纳税人既可进行纸质申报,也可选择网络申报。需要补、退税款的纳税人暂不适用网络申报,需到地税申报大厅办理相关涉税事宜。办理网络申报地址:四川省地方税务局网上办税服务厅个税自行申报端口。具体申报办法可咨询主管地方税务机关或登录成都市地方税务局网站下载《个人所得税自行申报系统使用指南》。

  问:自行纳税申报的期限?
  答:(一)年所得12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
  (二)个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款,分月(季)预缴的,纳税人在每月(季)终了后15日内办理纳税申报。纳税年度终了后,纳税人在3个月内进行汇算清缴。
  (三)纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的,自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的,在每次取得所得后的次月15日内申报预缴,纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
  (四)从中国境外取得所得的纳税人,在纳税年度终了后30日内,向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
  (五)纳税人取得其他各项所得须申报纳税的,在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。

  问:纳税义务人未按期缴纳税款,是否加收滞纳金?
  答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

  问:纳税义务人未按照规定期限办理纳税申报,应负什么法律责任?
  答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处两千元以下的罚款;情节严重的,可以处两千元以上一万元以下的罚款。